会计实务--以产品偿还债务的财税处理

【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2013年5月1日到期的货款。2013年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2013年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。A公司如何进行财税处理?

　　【答】①业务分解

　　a.销售产品——产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元

　　b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：

　　应付账款的账面价值 3000000

　　减：所转让产品的公允价值 200000

　　增值税销项税额(20000×17%) 34000

　　债务重组利得300000-200000-34000=66000

　　②账务处理：

　　借：应付账款 300000

　　　　贷：主营业务收入 200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34000

　　营业外收入——债务重组利得 66000

　　借：主营业务成本 120000

　　　　贷：库存商品 120000

　　③计算企业所得税

　　因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额(200000-120000)+债务清偿利得66000=146000(元)

　　应纳所得税：146000×25%=36500(元)