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【财税】一文说清：4种不同情况的视同销售和进项税额转出
前几天有小伙伴在会计星球留言，说被以下4种增值税视同销售问题弄晕了：
1、酒厂把生产的酒送给了客户
2、酒厂把购买的酒送给了客户
3、酒厂把生产的酒用于公司年会
4、酒厂把购买的酒用于公司年会。
这四种情况到底什么时候增值税应该视同销售，什么时候该进项税转出呢？确实有点绕，就让咱们一起来看看到底要怎么区分。
要想分清这几种情况，我们先来看看相关规定。
首先来看视同销售的相关规定：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据以上规定，第1、2两种情况，符合第8条，自己生产和购进的酒送给客户，都需要视同销售。
第3种情况，符合第5条，将自产的酒用于集体福利属于视同销售。第4种情况，不符合上述规定的任何一条，不需要视同销售哟。
接下来再看看什么样的进项税额不能抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。
第1、2、3三种情况，不符合上述规定的任意一条，不需要做进项税额转出。第4种情况购买的酒用于公司年会，符合上述规定的第1条，需要做进项税额转出。
关于上述4种情况的视同销售与进项税额转出汇总如下：
用于集体福利的商品，如果是企业自产的，相当于让员工消费了，为了防止企业以此避税所以需要视同销售；如果是外购的，可以理解为企业将外购的货物卖给员工，不需要视同销售。
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，所有权发生了转移，所以需要视同销售。
在增值税的抵扣链中，上下环节通过销项税额与进项税额相连接，环环相扣。既然视同销售确认了销项税额，其所对应的进项税额是不需要做转出的。
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