当前位置： 山西用友软件提醒您:年结盘点！想要年结无后患，这10件事得挨个排查！
年结时，往来需要检查哪些要点？ 年结财税风险核查大盘点~ 年底企业所得税该怎么提？
到了年终，会计需要对全年的经营成果进行核算，不仅要对收入、成本、费用等以及利润进行结转，还要完成对账、往来清算、坏账计提、资产盘点核查、票据复核、财务分析、税负率分析等工作……
① 库存现金
需要注意余额是否过大，根据企业实际情况(销售情况、采购情况)来具体判断。如果余额过大应及时调整。
② 银行存款
银行存款日记账要与银行对账单核对，检查编制完余额调节表后是否有差异；同时要核查编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。
其次，如果涉及外币帐户要核查是否按照规定调整汇兑损益。
① 应收帐款
将应收款余额与业务部门进行核对，必要时向对方发函确认。
如对方数据与账面有差异，需要核查有无记串户的情况，是否存在预收账款科目的重分类。
此外，还要核查应收账款是否有长期挂账的情况，是否按照规定计提坏账等
② 其他应收款
核查“其他应收款”余额是否存在长期挂账，需特别关注一下自然人股东借款问题。如有自然人股东借款，应在年底前尽快催款，否则有“股息红利”的个税风险。
其次，要注意区分“其他应收款-其他”的款项性质，这也是税局关注的重点之一。
③ 应付账款
重点检查以下几种账户，确认应付款余额是否正确：
v 长期挂帐的账户，看看是否存在无法支付的“应付账款”，其可能会导致应纳税所得额调整
v 有借方余额的账户;
v 业务频繁，而期末余额小的账户;
④ 预收账款
重点检查，看看“预收账款”年底余额占比是否存在异常，纳税人为了少交税，预收账款常与少计收入风险存在关联。
v 需核查入库的原材料是否取得合规票据，数量是否准确，是否有入库单。
v 检查出入库单据，是否与入账相符，是否存在编号缺失情况。
v 对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。
v 检查发生的损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。
v 核查暂估入库材料是否已经冲回。
① 固定资产
检查固定资产入账是否有合法凭据、入账价值是否与发票金额一致。
对固定资产盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产是否进行清理。
v 累计折旧
复核新购折旧计提的起始时间、折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定、是否存在已提足折旧继续计提的现象。
复核本期折旧金额与“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。
② 无形资产、长期待摊费用
检查入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查摊销期限是否正确、摊销是否均匀。
复核短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确，有关利息的会计处理是否正确;
检查是否存在以下情况：
v 账上收入、成本、应交税费等科目与申报表是否一致，如不一致，有无合理的原因；
v 外购货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情况是否作增值税进项税额转出;
v 增值税、所得税的视同销售情形是否按照规定缴税；
v 比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售收入与上年度比较，分析销售价格有无异常变动及其原因。
v 检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。
v 检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。
v 测算主营业务毛利率是够正常，分析异常波动的原因。
v 与往年及各月间销售费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。
v 对大额发票时，复核发票真伪，确认不了的发票应到税务机关进行确认。
v 检查各项费用明细入账时有无合规的原始凭证
v 与各部门沟通，尽量减少费用跨期发生。尤其是年底前最好向各部门发出费用报销截止通知。
v 核查是否当年存在白条入账现象；
v 是否存在暂估入账的库存和费用，确定一下何时取得发票；
v 还有哪些费用支出未及时报销的；
v 分析与行业和历史增值税税负率、企业所得税税负率相比，本期是否存在波动异常；
v 分析当年支出费用占收入比率及各项费用占比是否异常；
v 核查最近几年是否连续亏损；
v 提前测算企业是否能符合小型微利企业的条件，享受小型微利企业所得税优惠；
v 复核企业哪些税收优惠还没有享受到？好多税收优惠年底到期，比如，单位价值低于500万的机器、设备一次性税前扣除政策等
v 复核企业是预提的工资薪金、职工福利能否在汇算清缴前全部发放，进行税前扣除。
1、首先是损益类科目结转入“本年利润”，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。
收入、收益类科目结转：
借：主营业务收入/其他业务收入/其他收益/营业外收入等
贷：本年利润
2.成本、费用、损失类科目结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/管理费用/销售费用/财务费用/营业外支出等
3、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”
可能大家会疑惑：还没到汇算清缴的时候，为什么要做纳税调整呢？
会计核算和税法规定存在税会差异，对确认“所得税费用”会产生影响。
为了尽可能保证财报的准确性，我们最好不要直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，需要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响。
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债
确认所得税费用后，将所得税费用转入本年利润：
借：本年利润
贷：所得税费用
4、“本年利润”转入“利润分配”
盈利：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
亏损：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
5、利润分配顺序及分录
按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：
计算可供分配的利润→计提法定盈余公积金→计提任意盈余公积金→向股东(投资者)支付股利(分配利润)
会计分录如下：
① 计提法定盈余公积(税后利润的10%)
借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。
② 计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)
借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-任意盈余公积
③ 分配股利(根据董事会决议)：
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
④ 结转利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-计提法定盈余公积
利润分配-计提任意盈余公积
利润分配-应付股利
注意：适用《小企业会计准则》的企业：
《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。
年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。
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