近日，国家税务总局发布公告，明确自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），免征增值税。

这对于企业而言无疑是一大利好消息，可以在合法的前提下，利用好税收优惠，对纳税主体经营活动或投资活动等涉税事项作出提前安排，以优化纳税结构、减轻税负等目标进行税务筹划。

此次公告遵循纳税人“自行判别、自行申报、事后监管”的总体原则，由小规模纳税人自行申报即可享受，以确保税费优惠政策直达快享。为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策，现就有关问题解读如下：

一、小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

【举例说明】

小畅公司为按季度申报的小规模纳税人，在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。则小畅公司2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元（=10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

【举例说明】

小畅公司为小规模纳税人，2021年4-6月的销售额分别为10万、18万、12万，二季度销售额合计40万元。如果小畅公司选择按季度申报，则整个二季度均可免征增值税。如果小畅公司选择按月申报，因5月份销售额高于15万，需要交纳增值税0.18万元。

在好会计软件当中，企业可以视情况设置纳税申报期限，如此就可以自动出具增值税纳税申报表了。

【操作如下】

登录好会计后，依次点击【设置】-【财税设置】-【税务信息】，依据企业情况，将增值税、附加税费等纳税申报期限设置为按季申报。

三、小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？

答：不需要。现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。小规模纳税人起征点由月销售额10万元提高至15万元以后，延续国家税务总局公告2019年第4号执行口径，本公告明确按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

四、小规模纳税人月销售额免税标准提高以后，开票系统及开票要求是否有变化？

答：为了便利纳税人开具使用增值税发票，有效降低纳税人负担，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过15万元的，可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票，也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

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