抗癌药降低增值税后，选择简易计税的利弊分析

        2018年4月27日，财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局联合发了财税〔2018〕47号文（点击查看原文），文中的第一条：

 

 

       自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

 

 

       我们从两个角度分析：1、消费者（个人）；2、企业（法人）

 

 

        例：以进口价格是100元/瓶的A抗癌药品为例，关税税率0%，一般纳税人进口环节的增值税适用税率为3%，我们不考虑其他成本项目，那么，该药品的成本就是100元，增值税进项税3元，该企业以125元的价格出售。

 

       要向消费者收取多少钱呢？按新规定消费者享受多少优惠呢？

 

       其实，我们可以看到国家在财税〔2018〕47号文中，对增值税可以选择按简易计税的方式计算缴纳增值税，初衷还是想给广大人民群众带来利好的，下面我们先从消费者的角度看一看依照例题编写的下表：

 

 

        注：三项小税的税率组成为：城5%+教3%+地教2%

 

       表格中的采购价，两种计税方式金额不一致，是由于采用简易计税方式时，企业的进项税额3元无法抵扣，增加了采购成本，所以，企业为了保证利润总额不变，相对于一般计税方式的销售单价125元（不含税），上调了1.68元，但是对消费者来说，虽然销售价格上调，但是支付的总额由145元降低到130.48元，可以少支付近15元！极大利好！

 

 

从企业的角度来看，虽然自消费者手里取得的现金流入少了，但是同样使自身的现金流所承受的支付压力降低了，通过上表最下一行，我们不难看出企业需要支付的现金（税费）同样也降低了近15元！

 

 

        利处可不是仅此而已哟！继续。。。

 

       有利的方面：销售额不受影响！利润额不受影响！由于销售单价（含税）降低，提高了市场竞争力！够了吧！

 

        啊？不够！继续看！

 

       我们根据《公告》得知，按简易计税方式的话，税负是3.3%；

 

       沿用上例，通过计算增值税税负（增值税及附加税额/收入额*100%=18.7/125*100%=14.96%）得知，该企业的增值税税负高达14.96%！！

 

       结论：简易计税方式3.3%比一般计税方式14.96%所负担的税负要低！

 

       此处的税负计算，是针对文中的例题而言的，您在测算时，一定要考虑的更全面一些！有可能通过测算，简易计税方式，并不适合您单位！谨慎行事！

 

       有利必有弊，弊的方面，正好与有利的一面相反，如果继续按一般计税方式，会承担更高的税负、承担现金流支付的压力、市场竞争力下降。。。这次够了吧？

 

 

 

接下来，改吗？改吗？

 

 

 

        服宝已经给您准备好接下来的操作手册啦，以T3软件为例！

 

 

        您需要重新对科目体系进行调整。而这个操作，看了下面的描述，几分钟就可以轻松搞定了哦！

 

        需要注意：选择这样的方式，36个月不能变哦！所以，再次强调！一定要做好税负的测算工作！

 

在软件中要做的操作：

 

首先，应单独核算抗癌药品的销售额，新增一个明细科目即可，收入、成本都要新增哦！

 

 

然后，在账务处理的时候，这样做分录即可：

 

如果您使用了购销存模块的话，需要多一步设置：设置（或修改）单据生成凭证时的科目：

 

客户往来科目设置与存货对方科目操作类似

 

 

         注意哦！上图中的长方形框框，一定要给定科目哦！否则，就会像下面这张凭证一样，没有科目喽（此状态可以手工输入）！

 

 

        设置好以后，就无需手工填制凭证了，点击【购销单据制单】、【客户往来制单】按钮，自动生成凭证！

 

        由于您的操作，销售额不受影响，而公司的利润额可能会因销量的增加而增加，不占用公司大量现金（不需缴纳销项税）的前提下，提高了市场竞争力！而且间接的降低了癌症患者的药费负担，向消费者提供更多用药选择，提高国内医疗水平，增进人民健康福祉，您功德无量！



原创文章转载请注明来源于太原用友软件销售中心电话13835117249