汇算清缴的三大原则

发布时间：2018-11-26 18:03 浏览次数：次作者：山西用友软件

用友T+软件汇算清缴的三大原则

汇算清缴主表分为三部分，分别是：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算。这三块就是我们所得税申报的主线。

应纳税所得额的计算是在利润总额的基础上进行的纳税调整后得出，而应纳税额是在应纳税所得额基础上得出税额后再进行的调整。所以说利润总额的计算是基础，是很重要的第一步。而这个第一步的计算要遵守三大原则：

1、与财务核算保持一致

2、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴

3、不含“以前年度损益调整”

原则知道了，具体怎么应用呢？

下面我们来具体分析：

1、与财务核算保持一致

利润总额的计算不涉及任何纳税调增与税收优惠政策，完全按照财务数据填写计算。

利润总额的确认要和财务核算的利润总额保持高度一致，税务机关会把它和您报送的财务年报做比对，如果不一致会审核不通过的。

2、不含“以前年度损益调整”

就是“以前年度损益调整”的一些内容，不能参与到当期的利润总额中。

那这笔费用在这种情形下怎么税前扣除呢？以前年度损益调整在税务有个专有名词：叫“以前年度应扣未扣的支出”，这笔支出想在所得税前扣除，需要向税务机关做专项申请，申请同意后，然后追溯调整17年的利润，算出多交的所得税额，在2018年预缴时抵减18年的税款。相当的繁杂。

为了避免这种麻烦要怎样入账呢？

建议按权责发生的原则，隶属于17年的，你都应该在17年年结前入账。

如上述例子应在2017年暂估入账

借：管理费用-房租 1万

贷：其他应付款-房租 1万

2018年付款时：

借：管理费用-房租 -1万

贷：其他应付款-房租 -1万

借：管理费用-房租 1万

贷：银行存款 1万

利润总额的计算看似简单，也要注意遵守三大原则才不会出错哟！

3、没能进入当期利润表的不参与本期汇缴

如果有项费用支出没能进入当期的利润表，没在年结前计算，那毫无疑问，这笔费用也是不能在税前扣除的。比如：

2017年第四季度房租1万，2017年未支付，未取得发票，2018年2月支付，并取得增值税普通发票（开票日期为2018年2月）。财务处理如下：

2017年未暂估入账。

2018年2月取得发票后：

借：以前年度损益调整 1万

贷：银行存款1万

显然这笔费用不能在2017年税前扣除。能不能在2018年扣除呢?因为第三条原则，显然也不能扣除。