增值税“加计抵减”财务处理方式

       “加计抵减”是一个新名字，不同于原来我们熟悉的“加计扣除”。“加计抵减”是最新出现在增值税中，他是针对主营业务为四项服务（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。

 

 

 

1      财政部终于明确“加计抵减”，

 

        近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

 

           生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

 

2       增值税加计抵减的会计处理怎么做？

 

        2019年3月20日，财政部、税务总局和海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》中规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人（注：指一般纳税人）按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

 

Q1：怎么计算加计抵减额呢？

 

A1：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

 

公式：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

 

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

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