用友T+汇算清缴之往来账款清查

发布时间：2018-11-22 08:44 浏览次数：次作者：山西用友软件

一年的时间转眼就过去了一大半，进入到了第四季度，那么各单位的财务会计们，对自己单位的往来账是否有做充分的了解呢？

众所周知，税务机关已经盯上了企业长期挂账的往来账款项，财务不能不知道隐藏的税务风险。在这个关键时期，有没有做好充足的准备呢？

外部往来账款

除了应收、应付账款，企业预收、预付款项等很容易被大家给忽视掉！

1、预付账款，收到货物，在未收到发票的时候可以先暂估入账？

借：原材料-暂估入库贷：预付账款

收到货物后，及时冲销暂估入账，在用实际成本入库，核销预付账款

借：原材料/库存商品

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：预付账款

2、预付采购货物，只要有入账依据——采购发票、采购合同，能准确估算入库成本，可以直接冲销预付账款，计入在途物资、原材料、库存商品

借：在途物资/原材料

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：预付账款

实际业务中，预付账款>本次采购金额，预付余额可以继续挂账，以备下次核销；若预付账款<本次采购金额，需要再记一笔“应付账款”。

《企业会计制度》规定：“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。”

除这些问题之外，下面的问题也十分常见：

预计无法收回/支付的款项，是否有做好坏账准备？

长期挂账无法收回的应收账款、应收票据，是否有转入坏账？

坏账业务，是否有准备充足的证明材料（合同协议、法院判决书、工商注销证明等）？

长期挂账，无法支付的应付账款，是否已达到转入收入的条件？

内部往来账款

除了外部往来的往来账款，企业内部往来账款也需要注意！

企业内部的股东、投资者从公司账户提取款项，长期挂账未清理，在年度终了后，可能会视为对投资者、股东的利润分配，需要缴纳个人所得税；

而企业员工借支差旅费，需要及时清理、报销；若员工向企业借款购买房屋或其他财产，登记为个人的情况，在年度终了后未归还借款，需要按照“工资、薪金所得”缴纳个税；若员工无法于一个纳税年度还清的大额借款，可以由企业与员工签订借款合同后再出借。

相关规定可以查看《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于贵方个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2013]158号）

关联方账款

许多企业与关联方之间，互相借款，短期内清账不会收取利息费用，但是若是此类状况长期挂账，超过一个会计年度，被税务机关核查到，可能会被核定调增利息收入，发生税务风险。

所以，在年末也需要及时清账，来年再出借，有借有还，才能再借不难。

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